三、發揮稅收職能作用促進中小企業發展的的建議
（一）完善企業所得稅
1.制定吸引中小企業投資的稅收政策
中小企業經營規模小，投資面臨的風險大，因此有必要制定稅收政策來增加社會對中小企業的投資。具體措施如下：一是投資損失扣除。對于中小企業從被投資公司分攤的損失，不超過投資賬面價值的部分允許扣除，降低中小企業的投資風險；二是再投資退稅。對于中小企業用稅后利潤轉增資本的投資行為，對再投資部分繳納的稅款，給予退還，以鼓勵企業將所獲利潤用于再投資；三是投資準備金的稅前扣除。對于中小企業提取的投資減值準備，允許按一定比例在稅前列支。
2.制定鼓勵中小企業創辦的稅收政策
目前，我國可以通過制定以下稅收優惠政策來達到支持創辦中小企業的目的：一是對新創辦的中小企業應納稅所得額小于3萬元的免征所得稅，期限為三年；二是對于新創辦的中小企業應納稅所得超過3萬元的，可以實行減半征收同時可以延期至二年后繳清；三是對投資創辦中小企業的投資者按規定投資的40%予以免稅。
3.制定支持中小企業融資的稅收政策
制定以下稅收政策來鼓勵中小企業融資：一是對中小企業改制給予稅收優惠，對中小企業改造投資可抵免所得稅，以達到優化中小企業融資條件的目的，從而更有利于獲得銀行貸款和民間投資；二是對中小企業銀行貸款的利息，允許在稅前全額扣除。通過以上政策的制定，可以使中小企業有充足的資金保障，促進中小企業健康快速地發展。
（二）完善增值稅
1.降低小規模納稅人的征收率
對工業企業小規模納稅人的征收率調低為4%，目前工業企業的進銷差率為20%左右，按17%的稅率征稅，稅收負擔率應該是3.4%，與調整后的比較接近。對商業企業小規模納稅人的征收率調低為2%，商業零售企業的毛利率一般為10%-15%，按法定稅率17%征稅，稅收負擔率應該是1.7%-2.5%，與調整后比較接近。這有利于縮小兩類納稅人之間的差距，增加中小企業的競爭力。
2.提高小規模納稅人的起征點
我國現行增值稅的起征點明顯偏低，應該根據近10年來經濟發展水平、物價指數漲幅、居民生活最低保障等因素，及時修改關于增值稅起征點的相關規定。目前江蘇省國稅局增值稅起征點規定銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；銷售應稅勞務的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次（日）200元。上述起征點的標準，已經大幅降低了我省小規模納稅人的稅收負擔。
（三）完善營業稅
關于中小企業融資難問題，國家可加大金融機構向中小企業貸款取得的利息收入給予減征營業稅優惠政策的力度，以鼓勵金融機構增加對中小企業貸款，同時也可以利用這項政策的杠桿作用，引導中小企業的產業結構向創新型、高新技術行業發展；關于中小企業技術落后的問題，國家可規定有關單位和個人轉讓或租賃專利，技術秘訣或新工藝給中小企業使用所取得的收入，給予減免營業稅，以增加中小企業的產品科技含量和提高其國際市場競爭力。
（四）完善其他方面的稅收政策
1.加速清理整合進度，建立規范統一的稅收法律、法規
2002年頒布的《中小企業促進法》為我國制定、完善和實施促進中小企業發展的稅收優惠政策確定了法律依據。《中小企業促進法》第二十三條明確提出國家利用有關稅收政策支持鼓勵中小企業的設立和發展。針對目前我國中小企業稅收優惠政策不夠系統、規范、穩定性差、
透明度低等問題，政府有關部門應盡快對現行的中小企業稅收優惠政策進行整合，按照效率優先、兼顧公平、平等競爭、稅負從輕、便于征管、促進發展的原則，建立起規范統一的中小企業稅收優惠政策，并以正式法規的形式頒布，以增強稅收政策的系統性、規范性、穩定性和透明度，使中小企業稅收優惠政策具有有效的法律保證。
2.加強稅收服務,減少中小企業納稅成本
對中小企業納稅成本偏高的問題，可采取如下措施加以解決：①簡化納稅申報和辦理納稅程序，延長納稅期限。如對規模小、會計核算不規范的企業采取簡易申報和合并申報的辦法，對資金周轉困難的企業采取延期納稅的辦法等；②加大對中小企業進行信息提供、納稅輔導、稅收宣傳和納稅培訓等工作，減少中小企業因不熟悉稅收
政策法規而造成的納稅中的種種失誤，促進中小企業的健康發展；③發揮會計師事務所、稅務師事務所等中介機構的作用，針對中小企業的特點，幫助做好稅收籌劃，對各類中介機構為中小企業代理納稅事宜所得收入給予減免稅照顧，以降低中小企業代理成本。
3.加快稅費改革步伐,減輕中小企業費用負擔
目前，對中小企業的各種收費較多，甚至超過稅收負擔。為此，有必要對現有的收費體制進行全面改革，取消所有不合理和不合法的收費，將一些不能體現政府職能的收費改為經營性收費，并將一部分類似于稅收性質的收費逐步改為稅收。例如，可以參照將有關的交通公路規費改為燃油稅的經驗，將社會統籌的企業職工基本養老保險金、醫療保險金等改為社會保障稅。通過加快稅費改革，清費立稅，逐步取消不合理的收費，減輕中小企業負擔，為中小企業發展創造一個寬松，公平的環境。【完】
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